Entrega intracomunitaria exenta de impuestos, de conformidad con el artículo 4, apartado 1, letra b), en relación con el artículo 6a de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG)

Bajo determinadas condiciones, podemos suministrar mercancías desde Alemania a clientes empresariales de otros Estados miembros de la UE sin aplicar el IVA alemán.

No se trata de un tipo impositivo del 0 %, sino de una entrega intracomunitaria exenta de impuestos en Alemania. El cliente tributa por la adquisición intracomunitaria según la normativa del país en el que finaliza el transporte o el envío.

Requisitos para la exención fiscal

Una entrega solo puede facturarse sin IVA alemán si se cumplen todos los requisitos siguientes:

• La mercancía se transporta o envía desde Alemania a otro Estado miembro de la UE.

• El cliente realiza el pedido como cliente empresarial y adquiere la mercancía para su empresa.

• El cliente utiliza un número de identificación fiscal válido, expedido por otro Estado miembro de la UE.

• El número de identificación fiscal se comunica antes del envío de la mercancía y se confirma correctamente.

• Se demuestra que la mercancía llega al Estado miembro de la UE indicado.

• La adquisición intracomunitaria está sujeta al impuesto sobre el valor añadido en el país de destino.

• Se dispone de toda la documentación contable y justificativa exigida por la ley.

• GENERATOR.EU indica debidamente la entrega en la declaración recapitulativa.

Un número de identificación fiscal válido por sí solo no es suficiente para la exención fiscal.

¿Quién puede realizar pedidos exentos de impuestos?

Esta normativa está dirigida a clientes empresariales que estén registrados a efectos del IVA en otro Estado miembro de la UE. Entre ellos pueden figurar, en particular, sociedades de capital, empresas unipersonales, autónomos y sociedades personales.

Para ello, en el proceso de pedido debe seleccionarse la opción «Cliente empresarial». Deben facilitarse de forma completa y correcta los siguientes datos:

• nombre completo de la empresa, incluida la forma jurídica;

• dirección comercial;

• dirección de facturación y de entrega;

• país de entrega;

• Número de identificación fiscal extranjero válido;

• persona de contacto y datos de contacto.

El nombre y la dirección de la empresa deben coincidir con los datos registrados para el número de identificación fiscal.

Verificación del número de identificación fiscal

GENERATOR.EU comprueba el número de identificación fiscal facilitado mediante el procedimiento de confirmación de la Oficina Central Federal de Impuestos o a través del sistema europeo VIES. El resultado de la comprobación se documenta a efectos de justificación fiscal.

Podemos volver a realizar la verificación antes del envío. Si el número no es válido, no está habilitado para operaciones intracomunitarias o no se pueden confirmar los datos de la empresa, no es posible realizar una entrega exenta de impuestos.

En caso de indisponibilidad temporal del procedimiento de verificación, el pedido puede aplazarse hasta que se haya completado con éxito la verificación o, en un primer momento, facturarse con el IVA legalmente exigible.

Dirección de entrega y movimiento de mercancías

Lo decisivo no es únicamente la dirección de facturación, sino el transporte efectivo de la mercancía desde Alemania a otro Estado miembro de la UE.

Si el país de entrega, la sede de la empresa y el país del número de identificación fiscal difieren entre sí, nos reservamos el derecho a realizar una verificación manual. Es posible que se requieran documentos adicionales.

En caso de recogida por parte del cliente o por un transportista designado por él, la facturación exenta de impuestos no se realiza automáticamente. Solo es posible si el movimiento transfronterizo de mercancías puede acreditarse mediante documentos adecuados y verificables.

Como justificantes, dependiendo del tipo de envío, pueden ser necesarios, en particular, cartas de porte, certificados de transportistas, datos de seguimiento de paquetes, acuses de recibo o un certificado de entrega.

Factura e imposición sobre la adquisición

En el caso de una entrega intracomunitaria exenta de impuestos, la factura incluye:

• el número de identificación fiscal de GENERATOR.EU;

• el número de identificación fiscal válido del cliente;

• una referencia a la exención fiscal, por ejemplo:

«Entrega intracomunitaria exenta de impuestos de conformidad con el artículo 4, apartado 1, letra b), en relación con el artículo 6a de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG)».

El IVA alemán no se indica por separado en la factura. El cliente es responsable de declarar debidamente la adquisición intracomunitaria en el país de destino.

Esta tributación no debe equipararse al procedimiento de autoliquidación aplicable a otros servicios.

¿Cuándo se aplica el IVA?

La exención fiscal prevista en el artículo 6a de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG) no se aplica, en particular, cuando:

• el cliente realiza el pedido como particular;

• no se disponga de un número de identificación fiscal extranjero válido;

• la mercancía se entregue dentro de Alemania;

• no se pueda acreditar suficientemente el transporte a otro Estado miembro de la UE;

• los datos de la empresa facilitados sean contradictorios o incompletos;

• la mercancía se entrega en un país fuera de la Unión Europea;

• no se trate de una entrega de mercancías, sino de un servicio de otra índole que deba evaluarse por separado.

En estos casos, se calculará el impuesto sobre el valor añadido que corresponda legalmente a la operación en cuestión.

En el caso de entregas a particulares en otros Estados miembros de la UE, pueden aplicarse las normas sobre ventas a distancia intracomunitarias y el procedimiento de ventanilla única.

Para las entregas dentro de Alemania, en el caso de determinados productos fotovoltaicos y bajo condiciones específicas, puede aplicarse el tipo impositivo cero con arreglo al artículo 12, apartado 3, de la Ley alemana del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG). Esta normativa debe distinguirse jurídicamente de la entrega intracomunitaria exenta de impuestos.

Responsabilidad sobre los datos del cliente

El cliente está obligado a facilitar de forma completa y veraz todos los datos necesarios para el tratamiento fiscal. Los cambios en el número de identificación a efectos del IVA, la dirección de la empresa o el lugar de entrega deben comunicarse a GENERATOR.EU antes del envío.

Si no se puede acreditar la exención fiscal debido a datos del cliente falsos o incompletos, se podrá rectificar la factura y recalcular el IVA adeudado conforme a la ley.

GENERATOR.EU se reserva el derecho a solicitar pruebas adicionales en caso de duda o a denegar la tramitación libre de impuestos.

Fecha: 3 de septiembre de 2026

Esta información tiene carácter orientativo y no sustituye al asesoramiento fiscal o jurídico individual.