Dodávka v rámci Společenství osvobozená od daně podle § 4 č. 1 písm. b) ve spojení s § 6a zákona o dani z obratu (UStG)

Za určitých podmínek můžeme dodávat zboží z Německa firemním zákazníkům v jiných členských státech EU bez německé daně z obratu.

Nejedná se přitom o sazbu DPH ve výši 0 %, ale o dodávku v rámci EU osvobozenou od daně v Německu. Zákazník zdaní tento nákup v rámci EU podle předpisů země, ve které přeprava nebo zaslání končí.

Podmínky pro osvobození od daně

Dodávku lze vyúčtovat bez německé daně z obratu pouze tehdy, jsou-li splněny všechny následující podmínky:

  • Zboží je přepravováno nebo odesíláno z Německa do jiného členského státu EU.

  • Zákazník objednává jako podnikatel a nakupuje zboží pro svou firmu.

  • Zákazník používá platné identifikační číslo pro daň z obratu, které bylo přiděleno jiným členským státem EU.

  • Identifikační číslo pro účely DPH je sděleno před odesláním zboží a úspěšně potvrzeno.

  • Je prokazatelně doloženo, že zboží dorazí do uvedeného členského státu EU.

  • Vnitrospolečenský nákup podléhá v zemi určení dani z obratu.

  • Jsou k dispozici úplné zákonné účetní doklady a doklady o transakcích.

  • Dodávka je společností GENERATOR.EU řádně uvedena v souhrnném hlášení.

Platné identifikační číslo pro daň z přidané hodnoty samo o sobě nestačí k osvobození od daně.

Kdo může objednávat bez daně?

Toto opatření se vztahuje na firemní zákazníky, kteří jsou pro účely daně z obratu registrováni v jiném členském státě EU. Mezi ně patří zejména kapitálové společnosti, živnostníci, osoby vykonávající svobodná povolání a osobní společnosti.

V rámci objednávkového procesu je třeba vybrat možnost „Firemní zákazník“. Je nutné uvést následující údaje v úplném a správném znění:

  • úplný název společnosti včetně právní formy;

  • obchodní adresa;

  • fakturační a dodací adresa;

  • země dodání;

  • platné zahraniční identifikační číslo pro účely DPH;

  • kontaktní osoba a kontaktní údaje.

Název společnosti a adresa musí odpovídat údajům registrovaným pro identifikační číslo pro účely DPH.

Ověření identifikačního čísla pro účely DPH

GENERATOR.EU ověřuje zadané identifikační číslo pro účely DPH prostřednictvím ověřovacího postupu Spolkového ústředního daňového úřadu, resp. prostřednictvím evropského systému VIES. Výsledek ověření je zdokumentován pro daňové účely.

Ověření můžeme před odesláním provést znovu. Je-li číslo neplatné, není-li aktivováno pro transakce v rámci Společenství nebo nelze-li potvrdit údaje o společnosti, není možné provést dodávku bez daně.

V případě dočasné nedostupnosti ověřovacího postupu může být objednávka pozastavena až do úspěšného ověření nebo může být nejprve vyúčtována s daňí z přidané hodnoty splatnou podle zákona.

Dodací adresa a pohyb zboží

Rozhodující není pouze fakturační adresa, ale skutečný transport zboží z Německa do jiného členského státu EU.

Pokud se země dodání, sídlo společnosti a země, ve které bylo vydáno identifikační číslo pro daň z obratu, liší, vyhrazujeme si právo na ruční kontrolu. Mohou být vyžadovány dodatečné doklady.

V případě osobního odběru nebo odběru přepravní službou pověřenou zákazníkem nedochází k bezdanému vyúčtování automaticky. Je to možné pouze tehdy, pokud lze přeshraniční pohyb zboží doložit vhodnými a ověřitelnými doklady.

Jako doklad mohou být v závislosti na způsobu přepravy vyžadovány zejména nákladní listy, potvrzení přepravce, údaje o sledování zásilky, potvrzení o přijetí nebo potvrzení o doručení.

Faktura a zdanění nákupu

V případě dodávky v rámci Společenství osvobozené od daně obsahuje faktura:

  • identifikační číslo pro daň z přidané hodnoty společnosti GENERATOR.EU;

  • platné identifikační číslo pro daň z přidané hodnoty zákazníka;

  • odkaz na osvobození od daně, například:

„Dodávka v rámci Společenství osvobozená od daně podle § 4 č. 1 písm. b ve spojení s § 6a zákona o dani z obratu (UStG).“

Německá daň z přidané hodnoty není na faktuře vykazována samostatně. Zákazník je odpovědný za řádné přiznání vnitrounijního pořízení v zemi určení.

Toto zdanění nelze zaměňovat s mechanismem přenesení daňové povinnosti (reverse charge) u ostatních služeb.

Kdy se účtuje daň z obratu?

Osvobození od daně podle § 6a zákona o dani z obratu (UStG) se zejména neuplatní, pokud:

  • zákazník objednává jako soukromá osoba;

  • není k dispozici platné zahraniční identifikační číslo pro daň z obratu;

  • je zboží dodáváno v rámci Německa;

  • nelze dostatečně prokázat přepravu do jiného členského státu EU;

  • jsou uvedené údaje o společnosti rozporné nebo neúplné;

  • zboží je dodáváno do země mimo Evropskou unii;

  • nejedná se o dodávku zboží, ale o jinou službu, která se posuzuje samostatně.

V těchto případech se vypočítá daň z obratu, která je ze zákona splatná za příslušný obrat.

U dodávek soukromým zákazníkům v jiných členských státech EU mohou platit předpisy o vnitrounijním prodeji na dálku a postupu „one-stop-shop“.

U dodávek v rámci Německa může být u určitých fotovoltaických produktů za zvláštních podmínek použita nulová sazba daně podle § 12 odst. 3 zákona o dani z obratu (UStG). Toto ustanovení je třeba právně odlišit od dodávek v rámci Společenství osvobozených od daně.

Odpovědnost za údaje zákazníka

Zákazník je povinen uvést všechny údaje nezbytné pro daňové účely úplně a pravdivě. Změny identifikačního čísla pro daň z obratu, adresy společnosti nebo místa dodání musí být společnosti GENERATOR.EU oznámeny před odesláním zboží.

Pokud nelze osvobození od daně prokázat z důvodu nesprávných nebo neúplných údajů zákazníka, může být faktura opravena a může být dodatečně vyúčtována zákonem stanovená daň z obratu.

Společnost GENERATOR.EU si vyhrazuje právo v případě pochybností požadovat dodatečné doklady nebo odmítnout zpracování objednávky bez DPH.

Stav k 3. září 2026

Tyto informace slouží pouze pro obecné orientační účely a nenahrazují individuální daňové ani právní poradenství.