Entrega intracomunitária isenta de imposto, nos termos do artigo 4.º, n.º 1, alínea b), em conjugação com o artigo 6.º-A da Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado (UStG)

Sob determinadas condições, podemos entregar mercadorias da Alemanha a clientes empresariais noutros Estados-Membros da UE sem IVA alemão.

Não se trata de uma taxa de IVA de 0 %, mas sim de uma entrega intracomunitária isenta de impostos na Alemanha. O cliente tributa a aquisição intracomunitária de acordo com as disposições do país onde o transporte ou o envio termina.

Condições para a isenção fiscal

Uma entrega só pode ser faturada sem IVA alemão se estiverem preenchidos todos os seguintes requisitos:

  • A mercadoria é transportada ou expedida da Alemanha para outro Estado-Membro da UE.

  • O cliente efetua a encomenda na qualidade de cliente empresarial e adquire a mercadoria para a sua empresa.

  • O cliente utiliza um número de identificação fiscal válido, atribuído por outro Estado-Membro da UE.

  • O número de identificação fiscal é comunicado antes do envio da mercadoria e confirmado com sucesso.

  • A mercadoria chega comprovadamente ao Estado-Membro da UE indicado.

  • A aquisição intracomunitária está sujeita ao imposto sobre o valor acrescentado no país de destino.

  • A documentação contabilística e comprovativa exigida por lei está completa.

  • A entrega é devidamente indicada pela GENERATOR.EU na declaração recapitulativa.

Um número de identificação fiscal válido, por si só, não é suficiente para a isenção fiscal.

Quem pode efetuar encomendas isentas de impostos?

Esta regra destina-se a clientes empresariais registados para efeitos de IVA noutro Estado-Membro da UE. Entre estes podem incluir-se, nomeadamente, sociedades de capitais, empresas individuais, profissionais liberais e sociedades de pessoas.

Para tal, deve selecionar a opção «Cliente empresarial» no processo de encomenda. Os seguintes dados devem ser transmitidos de forma completa e correta:

  • nome completo da empresa, incluindo a forma jurídica;

  • endereço comercial;

  • morada de faturação e de entrega;

  • país de entrega;

  • número de identificação fiscal estrangeiro válido;

  • Pessoa de contacto e dados de contacto.

A denominação social e a morada devem corresponder aos dados registados para o número de identificação fiscal.

Verificação do número de identificação fiscal

A GENERATOR.EU verifica o número de identificação fiscal indicado através do procedimento de confirmação da Autoridade Fiscal Federal Alemã ou do sistema europeu VIES. O resultado da verificação é documentado para efeitos de comprovação fiscal.

Podemos repetir a verificação antes do envio. Se o número for inválido, não estiver ativado para operações intracomunitárias ou se os dados da empresa não puderem ser confirmados, não é possível efetuar uma entrega isenta de impostos.

Em caso de indisponibilidade temporária do procedimento de verificação, a encomenda pode ser adiada até que a verificação seja bem-sucedida ou ser inicialmente faturada com o IVA devido por lei.

Endereço de entrega e movimentação de mercadorias

O que é determinante não é apenas a morada de faturação, mas sim o transporte efetivo da mercadoria da Alemanha para outro Estado-Membro da UE.

Caso o país de entrega, a sede da empresa e o país do número de identificação fiscal para efeitos de IVA sejam diferentes, reservamo-nos o direito de efetuar uma verificação manual. Poderão ser necessários documentos adicionais.

No caso de recolha pelo próprio cliente ou por um prestador de serviços de transporte contratado pelo cliente, a faturação isenta de impostos não ocorre automaticamente. Só é possível se a circulação transfronteiriça de mercadorias puder ser comprovada por documentos adequados e verificáveis.

Como comprovativo, consoante o tipo de envio, podem ser necessárias, nomeadamente, cartas de porte, certificados de transportadoras, dados de rastreio de encomendas, confirmações de receção ou uma confirmação de entrega.

Fatura e tributação da aquisição

No caso de uma entrega intracomunitária isenta de impostos, a fatura contém:

  • o número de identificação fiscal da GENERATOR.EU;

  • o número de identificação fiscal válido do cliente;

  • uma referência à isenção fiscal, por exemplo:

«Entrega intracomunitária isenta de impostos nos termos do § 4.º, n.º 1, alínea b), em conjugação com o § 6.º-A da Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado (UStG).»

O IVA alemão não é indicado separadamente na fatura. O cliente é responsável pela declaração correta da aquisição intracomunitária no país de destino.

Esta tributação não é equiparável ao regime de autoliquidação aplicável a outros serviços.

Quando é cobrado o imposto sobre o volume de negócios?

A isenção fiscal nos termos do § 6a da Lei do Imposto sobre o Volume de Negócios (UStG) não se aplica, em particular, quando:

  • o cliente efetuar a encomenda a título particular;

  • não existir um número de identificação fiscal estrangeiro válido;

  • a mercadoria for entregue no território da Alemanha;

  • não for possível comprovar de forma suficiente que o transporte se destina a outro Estado-Membro da UE;

  • os dados da empresa indicados forem contraditórios ou incompletos;

  • a mercadoria for entregue num país fora da União Europeia;

  • não se tratar de uma entrega de mercadorias, mas sim de um outro serviço que deve ser avaliado separadamente.

Nestes casos, é calculado o imposto sobre o volume de negócios legalmente devido relativamente à respectiva operação.

No caso de entregas a particulares noutros Estados-Membros da UE, podem aplicar-se as disposições relativas às vendas à distância intracomunitárias e ao procedimento de balcão único.

Para entregas no território alemão, no caso de determinados produtos fotovoltaicos e sob condições específicas, pode ser aplicável a taxa de imposto nula nos termos do § 12, n.º 3, da Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado (UStG). Esta disposição deve ser distinguida, do ponto de vista jurídico, da entrega intracomunitária isenta de imposto.

Responsabilidade pelos dados do cliente

O cliente é obrigado a fornecer, de forma completa e verdadeira, todos os dados necessários para o tratamento fiscal. Quaisquer alterações ao número de identificação fiscal, à morada da empresa ou ao local de entrega devem ser comunicadas à GENERATOR.EU antes do envio.

Caso a isenção fiscal não possa ser comprovada devido a dados do cliente falsos ou incompletos, a fatura poderá ser retificada e o imposto sobre o volume de negócios legalmente devido poderá ser recalculado.

A GENERATOR.EU reserva-se o direito de, em caso de dúvidas, solicitar comprovativos adicionais ou recusar o processamento isento de impostos.

Data: 3 de setembro de 2026

Estas informações têm caráter meramente orientativo e não substituem qualquer aconselhamento fiscal ou jurídico individual.