Livraison intracommunautaire exonérée de TVA conformément à l'article 4, n° 1, lettre b), en liaison avec l'article 6a de la loi allemande sur la TVA (UStG)

Sous certaines conditions, nous pouvons livrer des marchandises depuis l'Allemagne à des clients professionnels situés dans d'autres États membres de l'UE sans TVA allemande.

Il ne s'agit pas d'un taux de TVA de 0 %, mais d'une livraison intracommunautaire exonérée d'impôt en Allemagne. Le client déclare l'acquisition intracommunautaire conformément à la réglementation du pays dans lequel le transport ou l'expédition prend fin.

Conditions d’exonération fiscale

Une livraison ne peut être facturée sans TVA allemande que si toutes les conditions suivantes sont remplies :

  • Les marchandises sont transportées ou expédiées depuis l’Allemagne vers un autre État membre de l’UE.

  • Le client passe commande en tant que client professionnel et acquiert la marchandise pour son entreprise.

  • Le client utilise un numéro d’identification à la TVA valide, délivré par un autre État membre de l’UE.

  • Le numéro d'identification TVA est communiqué avant l'expédition des marchandises et a été validé.

  • Il est prouvé que la marchandise parvient dans l’État membre de l’UE indiqué.

  • L'acquisition intracommunautaire est soumise à la taxe sur la valeur ajoutée dans le pays de destination.

  • Les pièces comptables et justificatives légales sont disponibles dans leur intégralité.

  • La livraison est dûment déclarée par GENERATOR.EU dans la déclaration récapitulative.

Un numéro d'identification TVA valide ne suffit pas à lui seul pour bénéficier de l'exonération fiscale.

Qui peut passer commande en exonération de TVA ?

Cette disposition s'adresse aux clients professionnels enregistrés aux fins de la TVA dans un autre État membre de l'UE. Il peut s'agir notamment de sociétés de capitaux, d'entreprises individuelles, de travailleurs indépendants et de sociétés de personnes.

Lors du processus de commande, il convient de sélectionner l’option « Client professionnel ». Les informations suivantes doivent être fournies de manière complète et exacte :

  • la raison sociale complète, y compris la forme juridique ;

  • l'adresse professionnelle ;

  • l'adresse de facturation et de livraison ;

  • le pays de livraison ;

  • numéro d'identification TVA étranger valide ;

  • Interlocuteur et coordonnées.

La raison sociale et l'adresse doivent correspondre aux informations enregistrées pour le numéro d'identification à la TVA.

Vérification du numéro d'identification TVA

GENERATOR.EU vérifie le numéro d'identification TVA indiqué via la procédure de validation de l'Office fédéral central des impôts ou via le système européen VIES. Le résultat de la vérification est consigné à des fins de justification fiscale.

Nous pouvons effectuer une nouvelle vérification avant l'expédition. Si le numéro n'est pas valide, s'il n'est pas activé pour les opérations intracommunautaires ou si les données de l'entreprise ne peuvent être confirmées, une livraison exonérée de TVA n'est pas possible.

En cas d’indisponibilité temporaire de la procédure de vérification, la commande peut être mise en attente jusqu’à ce que la vérification aboutisse, ou être facturée dans un premier temps avec la TVA légalement due.

Adresse de livraison et mouvement des marchandises

Ce n’est pas seulement l’adresse de facturation qui est déterminante, mais le transport effectif des marchandises depuis l’Allemagne vers un autre État membre de l’UE.

Si le pays de livraison, le siège social de l’entreprise et le pays d’origine du numéro d’identification TVA diffèrent, nous nous réservons le droit de procéder à une vérification manuelle. Des documents supplémentaires peuvent être exigés.

En cas d’enlèvement par le client lui-même ou par un transporteur mandaté par celui-ci, la facturation hors TVA n’est pas automatique. Elle n’est possible que si le mouvement transfrontalier des marchandises peut être justifié par des justificatifs appropriés et vérifiables.

Selon le mode d’expédition, les justificatifs requis peuvent notamment inclure des lettres de transport, des attestations de transporteur, des données de suivi des colis, des accusés de réception ou une attestation de livraison.

Facture et imposition à l’importation

Dans le cas d’une livraison intracommunautaire exonérée, la facture doit comporter :

  • le numéro d'identification TVA de GENERATOR.EU ;

  • le numéro d’identification TVA valide du client ;

  • une mention relative à l'exonération fiscale, par exemple :

« Livraison intracommunautaire exonérée conformément à l’article 4, paragraphe 1, point b), en liaison avec l’article 6a de la loi allemande sur la TVA (UStG). »

La TVA allemande n'est pas indiquée séparément sur la facture. Le client est responsable de la déclaration en bonne et due forme de l'acquisition intracommunautaire dans le pays de destination.

Cette imposition ne doit pas être assimilée au mécanisme d'autoliquidation applicable aux autres prestations de services.

Quand la TVA est-elle facturée ?

L’exonération fiscale prévue par l’article 6a de la loi allemande sur la TVA (UStG) ne s’applique notamment pas lorsque :

  • le client passe commande en tant que particulier ;

  • aucun numéro d'identification TVA étranger valide n'est fourni ;

  • la marchandise est livrée en Allemagne ;

  • le transport vers un autre État membre de l'UE ne peut être suffisamment prouvé ;

  • les informations fournies sur l'entreprise sont contradictoires ou incomplètes ;

  • si la marchandise est livrée dans un pays hors de l'Union européenne ;

  • il ne s'agit pas d'une livraison de marchandises, mais d'une autre prestation devant faire l'objet d'une évaluation distincte.

Dans ces cas, la TVA légalement due sur l'opération concernée est facturée.

Pour les livraisons à des particuliers dans d’autres États membres de l’UE, les dispositions relatives aux ventes à distance intracommunautaires et au régime du guichet unique peuvent s’appliquer.

Pour les livraisons en Allemagne, le taux zéro prévu à l'article 12, paragraphe 3, de la loi allemande sur la TVA (UStG) peut s'appliquer à certains produits photovoltaïques sous certaines conditions spécifiques. Cette disposition doit être distinguée juridiquement de la livraison intracommunautaire exonérée de TVA.

Responsabilité relative aux informations fournies par le client

Le client est tenu de fournir de manière complète et véridique toutes les informations nécessaires au traitement fiscal. Tout changement de numéro d’identification TVA, d’adresse de l’entreprise ou de lieu de livraison doit être signalé à GENERATOR.EU avant l’expédition.

Si l’exonération fiscale ne peut être justifiée en raison d’informations erronées ou incomplètes fournies par le client, la facture peut être rectifiée et la TVA légalement due peut être recalculée.

GENERATOR.EU se réserve le droit, en cas de doute, de demander des justificatifs supplémentaires ou de refuser le traitement en exonération fiscale.

Mise à jour : 3 septembre 2026

Ces informations sont fournies à titre indicatif et ne sauraient se substituer à un conseil fiscal ou juridique personnalisé.