Consegna intracomunitaria esente da imposta ai sensi dell’art. 4, n. 1, lett. b, in combinato disposto con l’art. 6a della legge tedesca sull’imposta sul valore aggiunto (UStG)

A determinate condizioni, possiamo consegnare merci dalla Germania a clienti commerciali in altri Stati membri dell’UE senza applicare l’imposta sul valore aggiunto tedesca.

Non si tratta di un’aliquota IVA pari allo 0%, bensì di una fornitura intracomunitaria esente da imposta in Germania. Il cliente è tenuto a dichiarare l’acquisto intracomunitario ai sensi delle disposizioni vigenti nel Paese in cui termina il trasporto o la spedizione.

Requisiti per l’esenzione fiscale

Una fornitura può essere fatturata senza IVA tedesca solo se sono soddisfatti tutti i seguenti requisiti:

• La merce viene trasportata o spedita dalla Germania verso un altro Stato membro dell’UE.

• Il cliente effettua l’ordine in qualità di cliente aziendale e acquista la merce per la propria impresa.

• Il cliente utilizza un numero di identificazione IVA valido, rilasciato da un altro Stato membro dell’UE.

• Il numero di partita IVA viene comunicato prima della spedizione della merce e confermato con esito positivo.

• È dimostrabile che la merce giunga nello Stato membro dell’UE indicato.

• L’acquisto intracomunitario è soggetto all’imposta sul valore aggiunto nel paese di destinazione.

• La documentazione contabile e i documenti giustificativi previsti dalla legge sono disponibili in forma completa.

• La consegna viene correttamente indicata da GENERATOR.EU nella dichiarazione riepilogativa.

Un numero di partita IVA valido da solo non è sufficiente per l’esenzione fiscale.

Chi può effettuare ordini in esenzione fiscale?

La normativa è rivolta ai clienti commerciali registrati ai fini IVA in un altro Stato membro dell’UE. Tra questi possono rientrare, in particolare, società di capitali, imprese individuali, liberi professionisti e società di persone.

Durante la procedura di ordine è necessario selezionare l’opzione «Cliente aziendale». È necessario fornire i seguenti dati in modo completo e corretto:

• ragione sociale completa, compresa la forma giuridica;

• indirizzo della sede legale;

• indirizzo di fatturazione e di consegna;

• paese di consegna;

• numero di partita IVA estero valido;

• referente e dati di contatto.

La ragione sociale e l’indirizzo devono corrispondere ai dati registrati a nome del numero di partita IVA.

Verifica del numero di partita IVA

GENERATOR.EU verifica il numero di partita IVA indicato tramite la procedura di conferma dell’Ufficio federale centrale delle imposte o tramite il sistema europeo VIES. Il risultato della verifica viene documentato a fini fiscali.

Possiamo ripetere la verifica prima della spedizione. Se il numero non è valido, non è abilitato per le operazioni intracomunitarie o se i dati aziendali non possono essere confermati, non è possibile effettuare una consegna esente da IVA.

In caso di indisponibilità temporanea della procedura di verifica, l’ordine può essere sospeso fino al completamento con esito positivo della verifica oppure può essere inizialmente fatturato con l’IVA dovuta ai sensi di legge.

Indirizzo di consegna e movimento delle merci

Non è determinante solo l’indirizzo di fatturazione, ma il trasporto effettivo della merce dalla Germania verso un altro Stato membro dell’UE.

Se il paese di consegna, la sede legale e il paese del numero di partita IVA non coincidono, ci riserviamo il diritto di effettuare una verifica manuale. Potrebbero essere necessari documenti aggiuntivi.

In caso di ritiro da parte del cliente o di un corriere da lui incaricato, la fatturazione esente da IVA non avviene automaticamente. È possibile solo se la movimentazione transfrontaliera della merce può essere comprovata da documenti adeguati e verificabili.

A titolo di prova, a seconda del tipo di spedizione, possono essere richiesti in particolare lettere di vettura, certificati dello spedizioniere, dati di tracciabilità dei pacchi, conferme di ricezione o una conferma di consegna.

Fattura e imposizione fiscale sull’acquisto

In caso di consegna intracomunitaria esente da imposta, la fattura riporta:

• il numero di partita IVA di GENERATOR.EU;

• il numero di partita IVA valido del cliente;

• un riferimento all’esenzione fiscale, ad esempio:

«Fornitura intracomunitaria esente da imposta ai sensi del § 4 n. 1 lett. b in combinato disposto con il § 6a della legge tedesca sull’IVA (UStG)».

L’imposta sul valore aggiunto tedesca non viene indicata separatamente sulla fattura. Il cliente è responsabile della corretta dichiarazione dell’acquisto intracomunitario nel paese di destinazione.

Tale tassazione non è equiparabile alla procedura di inversione contabile applicabile ad altre prestazioni.

Quando viene calcolata l’imposta sul valore aggiunto?

L’esenzione fiscale ai sensi del § 6a della legge tedesca sull’imposta sul valore aggiunto (UStG) non si applica, in particolare, se:

• il cliente effettua l’ordine in qualità di privato;

• non sia presente un numero di partita IVA straniero valido;

• la merce venga consegnata all’interno della Germania;

• non sia possibile dimostrare in modo adeguato il trasporto verso un altro Stato membro dell’UE;

• i dati aziendali forniti siano contraddittori o incompleti;

• la merce viene consegnata in un paese al di fuori dell’Unione Europea;

• non si tratti di una fornitura di beni, bensì di un’altra prestazione da valutare separatamente.

In questi casi viene calcolata l’imposta sul valore aggiunto prevista dalla legge per la rispettiva operazione.

In caso di consegne a clienti privati in altri Stati membri dell’UE, possono trovare applicazione le disposizioni relative alle vendite a distanza intracomunitarie e alla procedura dello sportello unico.

Per le consegne all’interno della Germania, per determinati prodotti fotovoltaici e a determinate condizioni, può essere applicabile l’aliquota zero ai sensi del § 12, comma 3, della legge tedesca sull’imposta sul valore aggiunto (UStG). Questa normativa va distinta giuridicamente dalla consegna intracomunitaria esente da imposta.

Responsabilità in merito ai dati del cliente

Il cliente è tenuto a fornire in modo completo e veritiero tutte le informazioni necessarie ai fini del trattamento fiscale. Eventuali modifiche del numero di partita IVA, dell’indirizzo della sede legale o del luogo di consegna devono essere comunicate a GENERATOR.EU prima della spedizione.

Qualora non sia possibile dimostrare l’esenzione fiscale a causa di dati del cliente errati o incompleti, la fattura potrà essere rettificata e l’imposta sul valore aggiunto dovuta per legge potrà essere ricalcolata.

GENERATOR.EU si riserva il diritto, in caso di dubbi, di richiedere ulteriori prove o di rifiutare l’evasione dell’ordine in regime di esenzione fiscale.

Aggiornato al 3 settembre 2026

Queste informazioni hanno scopo puramente orientativo e non sostituiscono una consulenza fiscale o legale personalizzata.