Постачання в межах ЄС, звільнене від податку, відповідно до § 4 п. 1 літ. b у поєднанні з § 6a Закону про податок з обороту (UStG)

За певних умов ми можемо постачати товари з Німеччини бізнес-клієнтам в інших державах-членах ЄС без стягнення німецького податку на додану вартість.

При цьому не йдеться про ставку ПДВ 0 %, а про поставку в межах ЄС, що не оподатковується в Німеччині. Клієнт оподатковує придбання в межах ЄС відповідно до законодавства країни, в якій завершується перевезення або відправлення.

Умови для звільнення від оподаткування

Поставка може бути оформлена без німецького податку з обороту лише за умови дотримання всіх наведених нижче вимог:

  • Товар перевозиться або відправляється з Німеччини до іншої країни-члена ЄС.

  • Клієнт робить замовлення як бізнес-клієнт і купує товар для своєї компанії.

  • Клієнт використовує дійсний ідентифікаційний номер платника ПДВ, виданий іншою державою-членом ЄС.

  • Ідентифікаційний номер платника ПДВ надається до відправлення товару та успішно підтверджується.

  • Існують докази того, що товар надходить до зазначеної держави-члена ЄС.

  • Внутрішньосоюзні придбання оподатковуються податком на додану вартість у країні призначення.

  • Наявний повний пакет бухгалтерських документів та підтверджуючих документів, передбачених законодавством.

  • Поставка належним чином зазначається компанією GENERATOR.EU у зведеній декларації.

Наявність дійсного ідентифікаційного номера платника ПДВ сама по собі не є достатньою умовою для звільнення від податку.

Хто може робити замовлення без сплати податку?

Ця норма стосується бізнес-клієнтів, які зареєстровані як платники ПДВ в іншій країні-члені ЄС. До них, зокрема, можуть належати акціонерні товариства, приватні підприємці, самозайняті особи та товариства з обмеженою відповідальністю.

Під час оформлення замовлення для цього слід вибрати опцію «Бізнес-клієнт». Необхідно повністю та правильно вказати такі дані:

  • повна назва компанії, включаючи організаційно-правову форму;

  • юридичну адресу;

  • адреса для виставлення рахунку та доставки;

  • країна доставки;

  • дійсний іноземний ідентифікаційний номер платника ПДВ;

  • контактна особа та контактні дані.

Назва компанії та адреса повинні збігатися з даними, зареєстрованими для ідентифікаційного номера платника ПДВ.

Перевірка ідентифікаційного номера платника ПДВ

GENERATOR.EU перевіряє вказаний ідентифікаційний номер платника ПДВ за допомогою процедури підтвердження Федерального центрального податкового управління або європейської системи VIES. Результат перевірки документується для цілей податкового обліку.

Ми можемо повторно провести перевірку перед відправленням. Якщо номер є недійсним, не активований для операцій у межах ЄС або дані про підприємство не можуть бути підтверджені, безподаткова доставка неможлива.

У разі тимчасової недоступності процедури перевірки замовлення може бути відкладено до успішного проходження перевірки або спочатку оплачено з урахуванням податку на додану вартість, що підлягає сплаті згідно із законодавством.

Адреса доставки та переміщення товару

Вирішальне значення має не лише адреса для виставлення рахунку, а й фактичне перевезення товару з Німеччини до іншої держави-члена ЄС.

Якщо країна доставки, місцезнаходження підприємства та країна, в якій зареєстровано ідентифікаційний номер платника ПДВ, відрізняються, ми залишаємо за собою право провести перевірку вручну. Можуть знадобитися додаткові документи.

У разі самостійного самовивозу або вивезення товару транспортною компанією, залученою замовником, звільнення від податку не відбувається автоматично. Воно можливе лише за умови, що транскордонне переміщення товару може бути підтверджене відповідними та перевіреними документами.

Залежно від способу доставки як підтвердження можуть бути необхідні, зокрема, коносаменти, сертифікати експедитора, дані про відстеження посилки, підтвердження отримання або підтвердження доставки.

Рахунок-фактура та оподаткування придбання

У разі поставки в межах ЄС, що не оподатковується, рахунок-фактура містить:

  • ідентифікаційний номер платника ПДВ компанії GENERATOR.EU;

  • дійсний ідентифікаційний номер платника ПДВ клієнта;

  • позначку про звільнення від оподаткування, наприклад:

«Постачання в межах ЄС, звільнене від оподаткування, відповідно до § 4 № 1 літ. b у поєднанні з § 6a Закону про податок з обороту (UStG)».

Німецький податок на додану вартість не вказується окремо в рахунку-фактурі. Клієнт несе відповідальність за належне декларування внутрішньосоюзної покупки в країні призначення.

Це оподаткування не слід ототожнювати з механізмом «зворотного оподаткування» для інших послуг.

Коли нараховується податок з обороту?

Звільнення від податку згідно зі § 6a Закону про ПДВ (UStG), зокрема, не застосовується, якщо:

  • замовник є фізичною особою;

  • відсутній дійсний іноземний ідентифікаційний номер платника ПДВ;

  • товар доставляється в межах Німеччини;

  • неможливо надати достатніх доказів щодо транспортування до іншої держави-члена ЄС;

  • надані дані про підприємство суперечливі або неповні;

  • товар доставляється до країни за межами Європейського Союзу;

  • мова йде не про поставку товарів, а про іншу послугу, яка підлягає окремій оцінці.

У цих випадках нараховується податок на додану вартість, який згідно із законом підлягає сплаті за відповідну операцію.

У разі поставок приватним клієнтам у інших державах-членах ЄС можуть застосовуватися положення щодо внутрішньоспільнотних дистанційних продажів та процедури «єдиного вікна».

Для поставок у межах Німеччини щодо певних фотоелектричних виробів за окремих умов може застосовуватися нульова ставка податку відповідно до § 12 абз. 3 Закону про податок з обороту (UStG). Цю норму слід юридично відрізняти від безподаткової поставки в межах Співтовариства.

Відповідальність за надані клієнтом дані

Клієнт зобов’язаний надати всі дані, необхідні для оподаткування, у повному обсязі та правдиво. Про зміни ідентифікаційного номера платника ПДВ, юридичної адреси або місця доставки необхідно повідомити GENERATOR.EU до відправлення товару.

Якщо через неправдиві або неповні дані клієнта неможливо підтвердити право на звільнення від податку, рахунок може бути виправлений, а податок на додану вартість, що підлягає сплаті згідно із законом, — нарахований додатково.

GENERATOR.EU залишає за собою право у разі сумнівів вимагати додаткові підтверджуючі документи або відмовити у здійсненні операції без оподаткування.

Станом на 3 вересня 2026 року

Ця інформація має загальний орієнтовний характер і не замінює індивідуальну податкову або юридичну консультацію.