Dostawa wewnątrzwspólnotowa zwolniona z podatku zgodnie z § 4 nr 1 lit. b w związku z § 6a ustawy o podatku od towarów i usług (UStG)

Pod pewnymi warunkami możemy dostarczać towary z Niemiec do klientów biznesowych w innych państwach członkowskich UE bez niemieckiego podatku od towarów i usług.

Nie chodzi tu o stawkę podatku od sprzedaży wynoszącą 0 %, lecz o dostawę wewnątrzwspólnotową zwolnioną z podatku w Niemczech. Klient rozlicza nabycie wewnątrzwspólnotowe zgodnie z przepisami kraju, w którym kończy się transport lub wysyłka.

Warunki zwolnienia z podatku

Dostawa może zostać rozliczona bez niemieckiego podatku od towarów i usług tylko wtedy, gdy spełnione są wszystkie poniższe warunki:

  • Towar jest przewożony lub wysyłany z Niemiec do innego państwa członkowskiego UE.

  • Klient składa zamówienie jako klient biznesowy i nabywa towar na potrzeby swojej firmy.

  • Klient posługuje się ważnym numerem identyfikacyjnym VAT, nadanym przez inne państwo członkowskie UE.

  • Numer identyfikacyjny VAT został podany przed wysyłką towaru i został pomyślnie potwierdzony.

  • Istnieje dowód, że towar trafia do wskazanego państwa członkowskiego UE.

  • Nabycie wewnątrzwspólnotowe podlega opodatkowaniu podatkiem od sprzedaży w kraju przeznaczenia.

  • Dostępna jest kompletna dokumentacja księgowa i dowodowa wymagana przez prawo.

  • Dostawa zostanie prawidłowo zgłoszona przez GENERATOR.EU w deklaracji zbiorczej.

Sam ważny numer identyfikacyjny VAT nie wystarcza do uzyskania zwolnienia z podatku.

Kto może składać zamówienia zwolnione z podatku?

Przepis ten dotyczy klientów biznesowych, którzy są zarejestrowani do celów podatku od sprzedaży w innym państwie członkowskim UE. Mogą to być w szczególności spółki kapitałowe, jednoosobowe działalności gospodarcze, osoby wykonujące wolne zawody oraz spółki osobowe.

W procesie składania zamówienia należy w tym celu wybrać opcję „Klient biznesowy”. Należy podać w sposób kompletny i poprawny następujące dane:

  • pełna nazwa firmy wraz z formą prawną;

  • adres siedziby;

  • adres do faktury i adres dostawy;

  • kraj dostawy;

  • ważny zagraniczny numer identyfikacyjny VAT;

  • osoba kontaktowa i dane kontaktowe.

Nazwa firmy i adres muszą być zgodne z danymi zarejestrowanymi pod numerem identyfikacyjnym VAT.

Weryfikacja numeru identyfikacyjnego VAT

GENERATOR.EU weryfikuje podany numer identyfikacyjny VAT za pomocą procedury potwierdzającej Federalnego Urzędu Skarbowego lub europejskiego systemu VIES. Wynik weryfikacji jest dokumentowany na potrzeby rozliczeń podatkowych.

Możemy ponownie przeprowadzić weryfikację przed wysyłką. Jeśli numer jest nieważny, nie jest aktywowany do transakcji wewnątrzwspólnotowych lub nie można potwierdzić danych firmy, dostawa zwolniona z podatku nie jest możliwa.

W przypadku tymczasowej niedostępności procedury weryfikacyjnej zamówienie może zostać wstrzymane do czasu pomyślnej weryfikacji lub najpierw rozliczone z uwzględnieniem podatku VAT należnego zgodnie z przepisami prawa.

Adres dostawy i przepływ towarów

Decydujące znaczenie ma nie tylko adres faktury, ale rzeczywisty transport towaru z Niemiec do innego państwa członkowskiego UE.

Jeśli kraj dostawy, siedziba firmy i kraj, z którego pochodzi numer identyfikacyjny VAT, różnią się od siebie, zastrzegamy sobie prawo do ręcznej weryfikacji. Mogą być wymagane dodatkowe dokumenty.

W przypadku odbioru osobistego lub odbioru przez firmę transportową zlecone przez klienta rozliczenie bez podatku nie następuje automatycznie. Jest to możliwe tylko wtedy, gdy transgraniczny przepływ towarów można udokumentować za pomocą odpowiednich i weryfikowalnych dokumentów.

W zależności od sposobu wysyłki jako dowód mogą być wymagane w szczególności listy przewozowe, zaświadczenia spedytora, dane dotyczące śledzenia przesyłki, potwierdzenia odbioru lub potwierdzenie dostarczenia.

Faktura i opodatkowanie zakupu

W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej zwolnionej z podatku faktura zawiera:

  • numer identyfikacyjny VAT firmy GENERATOR.EU;

  • ważny numer identyfikacyjny podatnika (NIP) klienta;

  • informację o zwolnieniu z podatku, na przykład:

„Dostawa wewnątrzwspólnotowa zwolniona z podatku zgodnie z § 4 nr 1 lit. b w związku z § 6a niemieckiej ustawy o podatku od towarów i usług (UStG)”.

Niemiecki podatek od towarów i usług nie jest wykazany oddzielnie na fakturze. Klient jest odpowiedzialny za prawidłowe zgłoszenie nabycia wewnątrzwspólnotowego w kraju przeznaczenia.

Opodatkowanie to nie jest tożsame z procedurą odwrotnego obciążenia mającą zastosowanie do pozostałych usług.

Kiedy naliczany jest podatek od sprzedaży?

Zwolnienie podatkowe zgodnie z § 6a UStG nie ma zastosowania w szczególności, gdy:

  • klient składa zamówienie jako osoba prywatna;

  • nie podano ważnego zagranicznego numeru identyfikacyjnego VAT;

  • towar jest dostarczany na terenie Niemiec;

  • nie można w wystarczającym stopniu udowodnić, że transport odbywa się do innego państwa członkowskiego UE;

  • podane dane firmy są sprzeczne lub niekompletne;

  • towar jest dostarczany do kraju spoza Unii Europejskiej;

  • nie chodzi o dostawę towarów, lecz o inną usługę, którą należy rozpatrywać oddzielnie.

W takich przypadkach naliczany jest podatek od towarów i usług należny zgodnie z przepisami prawa dla danej transakcji.

W przypadku dostaw do klientów prywatnych w innych państwach członkowskich UE mogą mieć zastosowanie przepisy dotyczące wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość oraz procedura „one-stop-shop”.

W przypadku dostaw na terenie Niemiec, w odniesieniu do niektórych produktów fotowoltaicznych i pod określonymi warunkami, może mieć zastosowanie zerowa stawka podatku zgodnie z § 12 ust. 3 UStG. Przepis ten należy odróżnić pod względem prawnym od zwolnionej z podatku dostawy wewnątrzwspólnotowej.

Odpowiedzialność za dane klienta

Klient jest zobowiązany do podania wszystkich danych niezbędnych do rozliczenia podatkowego w sposób kompletny i zgodny z prawdą. Zmiany numeru identyfikacyjnego VAT, adresu siedziby firmy lub miejsca dostawy należy zgłosić GENERATOR.EU przed wysyłką.

Jeżeli nie można udowodnić zwolnienia z podatku z powodu podania przez klienta nieprawidłowych lub niekompletnych danych, faktura może zostać skorygowana, a należny zgodnie z prawem podatek od towarów i usług naliczony z mocą wsteczną.

GENERATOR.EU zastrzega sobie prawo do zażądania dodatkowych dowodów w razie wątpliwości lub do odmowy realizacji transakcji zwolnionej z podatku.

Stan na dzień 3 września 2026 r.

Informacje te mają charakter ogólny i nie zastępują indywidualnego doradztwa podatkowego ani prawnego.