Zwolniona z podatku dostawa wewnątrzwspólnotowa

Gdy dostarczamy towar z Niemiec do przedsiębiorstwa w innym państwie członkowskim UE, dostawa ta jest zwolniona z niemieckiego podatku VAT jako dostawa wewnątrzwspólnotowa zgodnie z § 4 Nr. 1b i. V. m. § 6a UStG. Podatek jest wówczas należny nie od sprzedawcy, lecz od nabywcy — w jego własnym państwie członkowskim, w ramach opodatkowania nabycia wewnątrzwspólnotowego.

Zerowa stawka obowiązuje tylko wtedy, gdy wszystkie warunki są spełnione jednocześnie

• Towar faktycznie przemieszcza się z Niemiec do innego państwa członkowskiego.
• Nabywca jest przedsiębiorcą i nabywa towar na potrzeby swojego przedsiębiorstwa albo jest osobą prawną.
• Nabycie podlega opodatkowaniu VAT w państwie członkowskim przeznaczenia.
• Nabywca posługuje się ważnym numerem identyfikacyjnym VAT nadanym mu przez państwo członkowskie inne niż Niemcy — § 6a Abs. 1 Nr. 4 UStG w brzmieniu obowiązującym od 2020 r.
• Dostawa zostaje terminowo i prawidłowo wykazana w informacji podsumowującej (Zusammenfassende Meldung) — § 4 Nr. 1b UStG.

Jeżeli choć jeden z tych warunków nie jest spełniony, stosujemy podstawową stawkę niemiecką.

Jak to działa w naszym sklepie

Prosimy założyć konto B2B i podać w nim swój numer VAT UE. Sprawdzamy go w urzędowej bazie VIES Komisji Europejskiej. Jeżeli numer zostanie potwierdzony, a państwo członkowskie, które go nadało, jest zgodne z krajem dostawy, stawka 0 % obowiązuje dla całego zamówienia — nie tylko dla wybranych produktów. W chwili składania zamówienia weryfikacja jest powtarzana i protokołowana; służy to dokumentacji dowodowej wymaganej przez § 6a Abs. 4 UStG.

Jeżeli numer nie zostanie potwierdzony lub usługa VIES jest chwilowo niedostępna, naliczamy podstawową stawkę niemiecką. Ustawa nie dopuszcza zwolnienia bez potwierdzonego numeru.

Jeżeli Państwa firma ma siedzibę w Niemczech

Wówczas to zwolnienie Państwa nie dotyczy. Dostawa na terenie Niemiec nie jest dostawą wewnątrzwspólnotową, a niemiecki numer identyfikacyjny VAT nie może uzasadniać zerowej stawki zgodnie z § 6a Abs. 1 Nr. 4 UStG — ustawa wyraźnie wymaga numeru innego państwa członkowskiego. Firmy niemieckie płacą podstawowy podatek VAT na takich samych zasadach jak osoby prywatne.

Nie narusza to innej preferencji: do komponentów instalacji fotowoltaicznych stosuje się zerową stawkę zgodnie z § 12 Abs. 3 UStG. Przysługuje ona w równym stopniu firmom i osobom prywatnym, o ile dostawa odbywa się na terenie Niemiec i spełnione są tamtejsze warunki.

Uwaga

Nie udzielamy porad podatkowych. Za prawidłowość podanego numeru oraz za spełnienie warunków zwolnienia odpowiada nabywca; jeżeli nie są one spełnione, podatek może zostać określony w późniejszym terminie. W razie wątpliwości prosimy zwrócić się do swojego doradcy podatkowego.